Льготы по ндс учреждения образования

Найти в словарях Economicus Налогообложение в России, как и в любой другой стране, является главным источником формирования доходов бюджетов всех уровней. И, соответственно, законодательно закреплена обязанность как физических, так и юридических лиц платить налоги с полученных доходов. Так как государство не может существовать и развиваться без собранных налогов, то установлен примат налогового законодательства по отношению к другим законодательным актам. Что это означает и как проявляется в реальной жизни? Например, в гг.

Содержание:

Вы точно человек?

Найти в словарях Economicus Одной из важных государственных гарантий приоритетности образования, провозглашенных Законом Российской Федерации "Об образовании", является освобождение образовательных учреждений от всех видов налогов в части их уставной непредпринимательской деятельности ст. Однако специальным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля г.

Изменение режима налогообложения осуществляется путем внесения изменений и дополнений в действующий законодательный акт Российской Федерации по конкретному налогу. Поэтому указанная гарантия не является нормой прямого действия и, по сути дела, провозглашает лишь намерения государства в области налоговой политики по отношению к образовательным учреждениям. Освобождение образовательных учреждений, в том числе вузов, от уплаты налогов, предоставление им налоговых льгот осуществляется только через налоговое законодательство.

В статье представлены предложения, которые позволят в значительно большей степени реализовать государственные гарантии развития образования, обозначенные в Законе "Об образовании", и обеспечить высшие учебные заведения дополнительными источниками внебюджетных средств. NI "О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации" принято решение о том, что налоговые льготы устанавливаются только законодательными актами Российской Федерации по вопросам налогообложения и нормативными актами соответствующих органов, определяемыми этими то есть налоговыми законодательными актами.

Действующим налоговым законодательством высшим учебным заведениям предоставлены следующие налоговые льготы: услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным процессом, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость и спецналогом отменен с Это освобождает от данного налога имущество как государственных, так и негосударственных вузов; вузы как бюджетные учреждения не платят транспортный налог; Указом Президента Российской Федерации от N "О мерах по поддержке государственных высших учебных заведений" земельные участки, ранее переданные вузам, находятся в их бессрочном бесплатном пользовании.

Аналогичная норма, устанавливающая бессрочное и бесплатное пользование закрепленными земельными участками, содержится и в новой редакции закона Российской Федерации "Об образовании", утвержденной Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об образовании" от N ФЗ. Несмотря на незначительное количество льгот, вузы плательщиками налогов все же остаются. Так, если прибыль, то есть разница между полученными доходами и расходами, связанными с их получением, не израсходована в отчетном периоде на цели развития образовательного процесса или израсходована на иные цели, то она облагается соответствующим налогом.

На первых порах применения налогового законодательства налоговые инспекции на местах применяли к вузам формулировку "при фактически произведенных затратах" как необходимость расходования получаемых средств немедленно по их получении. Под налогообложение в этом случае попадали и средства, уплаченные вузам студентами, обучающимися на платной основе, за весь период обучения в начале этого периода.

Сейчас эти вопросы в основном урегулированы. Вузы осуществляют грамотную учетную политику, относя поступающие в качестве платы за обучение средства на расходы будущих периодов и списывая их по мере необходимости. Остается пока нерешенной проблема предоставления вузам возможности накопления резервирования прибыли для последующего использования, что особенно актуально в отношении финансирования вузом капитального строительства.

Естественно, все это не касается коммерческого использования доходов. Вложение средств в уставные фонды других организаций, в ценные бумаги, на депозитные вклады и т. С вузов взымается налог на добавленную стоимость по выполненным работам, не являющимся образовательными услугами и хоздоговорными научно-исследовательскими работами.

Часто на практике вузы пытаются уйти от обложения данным налогом, мотивируя это реинвестированием доходов в образовательный процесс, но это обстоятельство по действующему законодательству во внимание не принимается. Вузы должны уплачивать НДС со средств, получаемых в качестве спонсорской помощи от юридических лиц. Льгота по уплате НДС предоставляется в качестве денежных спонсорских средств, направляемых на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хозяйственной предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции работ, услуг , кроме выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в налоговые органы.

Это положение зафиксировано в инструкции Госналогслужбы России от N39 п. На практике такая ситуация обычно не встречается и данная льгота не применяется. Вузы являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог, поскольку он исчисляется от суммы реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Вид услуг при этом в расчет также не принимается, и в расчет налогооблагаемой суммы включаются средства, полученные от платного обучения, договорных научно-исследовательских работ и др.

Весьма интересная ситуация складывается в том случае, если в качестве спонсорской помощи вузам поступают материальные ценности. Они, естественно, облагаются НДС. Одновременно они увеличивают и актив баланса, то есть являются своего рода доходом без издержек - прибылью. При этом такие доходы физически не могут быть реинвестированы то есть израсходованы в образовательный процесс.

В результате вузы ставятся перед необходимостью уплачивать налог на прибыль со стоимости переданных им безвозмездно материальных ценностей. Вузы платят налог с владельцев автотранспортных средств и на приобретение автотранспортных средств, а также региональные и местные налоги что определяется соответствующим законодательством субъектов Федерации и решениями местных органов власти. Как видно из вышесказанного, даже в части основной образовательной деятельности вузам далеко до освобождения от налогообложения.

Но и в случаях применения налоговых льгот, прямо предусмотренных законодательством о налогах и, казалось бы, совершенно очевидных, возникают серьезные проблемы. В значительной степени это связано с недостаточной законодательной определенностью ряда понятий, содержащихся в условиях предоставления льгот.

К таким понятиям следует отнести в первую очередь "непредпринимательскую деятельность" и "реинвестирование". Термин "непредпринимательская деятельность" был введен в г. К непредпринимательской деятельности законом отнесена: деятельность образовательного учреждения по оказанию платных образовательных услуг, доходы от которой реинвестируются в данное образовательное учреждение, в том числе на увеличение расходов по заработной плате, по усмотрению образовательного учреждения; предпринимательская деятельность образовательного учреждения в той ее части, в которой доходы от ее осуществления реинвестируются непосредственно в данное образовательное учреждение и или на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса включая заработную плату в данном образовательном учреждении.

Непредпринимательской считается также образовательная деятельность, финансируемая за счет средств бюджета. Непредпринимательской деятельностью можно считать, таким образом, деятельность, которая: направлена на реализацию общественно значимых функций некоммерческого характера то есть признаваемых обществом некоммерческими, неприбыльными ; не ставит в качестве цели извлечение прибыли, а получаемый доход использует полностью на обеспечение основной деятельности.

Понятие "непредпринимательская деятельность" иногда считается целиком применимым к характеристике образовательной деятельности, то есть основной деятельности вузов. Образование как сфера деятельности нигде в мире прибыли не приносит, поэтому данная деятельность нигде и не рассматривается как коммерческая предпринимательская , приносящая прибыль.

При ближайшем рассмотрении заметна некоторая нечеткость данного понятия. NI "О предприятиях и предпринимательской деятельности" с 1. Согласно этому определению предпринимательская деятельность предпринимательство представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли, то есть на достижение определенного результата.

В качестве ее противоположности непредпринимательская деятельность, следовательно, не направлена на получение прибыли. Непосредственно в момент своего осуществления никакая деятельность не может считаться предпринимательской или непредпринимательской, поскольку определяющей характеристикой для ее отнесения к тому или иному типу является не содержание деятельности, а результат.

Любая деятельность может иметь или не иметь прибыль в качестве своего результата, причем независимо от того, ставилось ли формальной целью получение прибыли как результата. Поэтому, на наш взгляд, априорное отнесение всей образовательной деятельности к непредпринимательской представляется неправомерным. Совершенно неразрешимой проблемой становится определение меры, степени "предпринимательности" образовательной деятельности как таковой , если хотя бы один рубль полученного от ее осуществления дохода израсходован не на цели образования.

В результате недостаточной четкости формулировки этого понятия возникли попытки упрощенного его толкования. Например, в г. Госналогслужба России в разъяснениях по отдельным вопросам налогового законодательства от Таким образом, и платная образовательная деятельность была квалифицирована как непредпринимательская. Этот подход, по-видимому, был оценен как недостаточно обоснованный, и в г. Понятие непредпринимательской деятельности свелось, таким образом, только к образовательной деятельности, финансируемой за счет средств бюджета.

Соответственно, вся остальная деятельность для целей налогообложения стала рассматриваться как предпринимательская. Понятие "непредпринимательская" некоммерческая применяется, кроме того, и к определению типа организации, что закреплено в Гражданском кодексе Российской Федерации ст. Некоммерческой является организация, не ставящая извлечение прибыли в качестве цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Это определение в сочетании с данным указанным в статье определением коммерческой организации и определениями коммерческой и некоммерческой деятельности делает возможным существование двух типов организаций: коммерческих, осуществляющих некоммерческую деятельность; некоммерческих, осуществляющих коммерческую деятельность.

На практике организации осуществляют различные типы и виды деятельности. В частности, образовательное учреждение, то есть по определению некоммерческая организация, может осуществлять любой тип деятельности и, следовательно, способно в принципе иметь прибыль в качестве ее результата. Именно из этого исходит действующее налоговое законодательство, применяющее понятие "некоммерческая" непредпринимательская прежде всего к видам деятельности, осуществляемой в вузах, а не к вузу в целом.

Так, услуги в сфере образования связаны с учебно-производственным и воспитательным процессом, то есть совершенно определенный вид деятельности, а вовсе не тип организации освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и спецналога.

Льгота по налогу на прибыль представляется образовательным учреждениям, осуществляющим образовательную деятельность и имеющим соответствующую лицензию и расходующим заработанные средства на нужды собственного образовательного процесса. Определяющим фактором опять выступает вид деятельности, осуществляемой организацией. От уплаты таможенных пошлин освобождаются учебные пособия для бесплатных учебных учреждений, то есть осуществляющих учебную деятельность, причем бесплатно. Можно сказать, следовательно, что режим налогообложения той или иной организации определяется не ее типом, а конкретными видами деятельности, которые она осуществляет.

Аналогично, нормы налогового законодательства не содержат тип организации в качестве условия применения налоговых льгот или освобождения от уплаты налога. Следовательно, с точки зрения налоговой системы безразлично, является ли организация предпринимательской или нет, осуществляет ли она коммерческую или некоммерческую деятельность.

Важно лишь, какую именно конкретную деятельность или виды деятельности она осуществляет и как использует полученные результаты. Это позволяет сделать вывод о возможности исключения понятий "предпринимательская" и "непредпринимательская" из налогового законодательства. Достаточно долгое время оставалось, да и сейчас, пожалуй, остается недостаточно ясным понятие реинвестирования доходов в образовательный процесс. Многочисленные вопросы по этому поводу были разрешены налоговой службой посредством определения реинвестирования как расходования средств, по существу, в соответствии со статьями бюджетной сметы вузов, то есть на выплату заработной платы, приобретение инвентаря и оборудования, текущий и капитальный ремонт и др.

Исключение сделано лишь для расходов по защите диссертаций и выплаты стипендий и материальных пособий студентам. Более детальное изучение существа понятия "реинвестирование" показывает, что и оно не свободно от существенных проблем. В частности, неясно, является ли реинвестированием вложение средств в основные фонды ремонт здания, например , часть которых используется не только в учебных, но и в иных в частном случае - коммерческих целях.

Уже сейчас начинают обсуждаться вопросы, связанные с взиманием с вузов платы за землю и имущество в случае использования части помещений вуза в коммерческих целях, в том числе при сдаче их в аренду. Все эти вопросы обусловливают необходимость более детальной проработки проблем всего организационно-экономического механизма функционирования вуза в новых условиях. Рассматривая налоговое законодательство в целом в смысле его воздействия на систему высшего профессионального образования, можно отметить следующее.

В условиях дефицита госбюджетного финансирования особую остроту приобретает проблема построения системы многоканального финансирования вузов. Под многоканальностью обычно понимается финансирование вузов из различных источников, в том числе региональных бюджетов, средств спонсоров и др. Анализ действующей налоговой системы показывает, что она не стимулирует создание такой системы. Налоговое законодательство не предусматривает льгот для юридических лиц, передающих средства высшим учебным заведениям.

Более того, вузы должны оплачивать налог на добавленную стоимость с этих средств, а в отдельных случаях передачи имущества - и налог на прибыль. В результате не только сами предприятия или иные юридические лица не заинтересованы в оказании помощи, но и вузы такой помощью ставятся в затруднительное положение. Привлечение дополнительных средств через расширение платного обучения также недостаточно стимулируется налоговым законодательством. Известно, что по сложившемуся порядку часть студентов принимается на обучение с оплатой стоимости заинтересованными организациями.

Мало того, что организации в этом случае не имеют никаких льгот в части налогообложения сумм, направленных на оплату обучения, но и сами обучающиеся ставятся перед необходимостью платить подоходный налог с указанных сумм, поскольку они являются своего рода материальной помощью, то есть доходом гражданина. Льгот на этот случай законодательство не содержит.

Оценивая в общем виде налоговую систему применительно к сфере высшего образования, можно отметить, что ее отношение к вузам практически не отличается от отношения к иным организациям, в том числе коммерческим.

Все различия сводятся к набору налоговых льгот, предоставляемых вузам. Рассматривая цели предоставления налоговой льготы, можно сказать, что она является некоторым стимулом для развития той или иной деятельности. В вузах налоговыми льготами стимулируется в первую очередь образовательная деятельность. Но стимулируется одновременно и любая другая деятельность, в том числе приносящая доходы и не связанная с образованием.

Льготы по уплате налогов в бюджет для учреждений образования

Шишкина Ольга, Игнатьев Дмитрий Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Может ли столовая бюджетного учреждения использовать льготу по НДС при реализации студентам покупных продуктов питания при условии, что покупная пищевая продукция проходит минимальную дополнительный обработку промывается, разогревается, порционируется, взвешивается? Согласно пп. При реализации через столовую студентам и сотрудникам учебного заведения покупных продуктов питания, подвергшихся кулинарной обработке промывке, разогреву, порционированию, взвешиванию и другой дополнительной обработке , организация вправе применить льготу по НДС, предусмотренную пп.

В соответствии с пп. 14 п. 2 ст. НК РФ не подлежит обложению НДС реализация услуг в сфере образования при условии, если эти услуги оказывают.

Категория: Отчетность бюджетных организаций В соответствии с пп. При этом не стоит забывать, что консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не подпадают под это освобождение. Обратите внимание: реализация некоммерческими образовательными организациями товаров работ, услуг как собственного производства в том числе учебно-производственными мастерскими в рамках основного и дополнительного учебного процесса , так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению. Причем независимо от того, направляется доход от этой реализации на ведение уставной деятельности учреждения или нет.

Особенности исчисления НДС образовательными учреждениями

Одно и то же может принести пользу одним и лишние хлопоты другим. Этот вывод легко проецируется и на льготы. Например, по НДС. В связи с повышением ставки этого косвенного налога вопрос о том, как получить по нему льготу, приобретает все большую актуальность. Возможность для отказа у компаний есть. Но использовать ее они могут только при определенных условиях. Перечень операций, по которым можно отказаться от льготы, ограничен. С 1 января года к потенциальным отказникам добавились фирмы и ИП, занимающиеся бесплатным гарантийным ремонтом и техобслуживанием.

Пример: Недавно оказал посредническую услугу как физическое лицо. Но все пошло не так. Я пытался вернуть свои деньги, но меня.

Налогообложение автономных, бюджетных и казенных учреждений

Специальные налоговые режимы Поиск в тексте Начиная с года муниципальные учреждения образования могут быть автономными, бюджетными и казенными абз. При этом все они являются некоммерческими организациями. Учитывая нормы Федерального закона N ФЗ от Казенное муниципальное учреждение образования. Налог на доходы физических лиц НДФЛ 1. Налог на доходы физических лиц НДФЛ.

ЛЬГОТЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Условия применения льготного налогообложения по НДС Российским законодательством предусматриваются льготы при налогообложении НДС некоторых товаров или услуг. Льгота — это некоторое преимущество по сравнению с прочими участниками, дающее возможность не начислять налог или применять пониженную ставку пп. В отношении НДС также предусмотрено льготное налогообложение при совершении отдельных действий. Причем их перечень, установленный Налоговым кодексом, дополнению не подлежит.

Проанализированы налоговые льготы в экономико-правовом пространстве изъятие, скидка, налоговое освобождение , позволяющие эффективно развиваться в сфере образовательных услуг в условиях сокращения финансирования данной сферы со стороны государства.

Льготы по ндс учреждения образования

Помимо основного общего режима имеются специальные режимы налогообложения. Для организаций образовательной сферы наиболее приемлемой является упрощенная система налогообложения, которая позволяет облегчить налоговую отчетность и снизить налоговую нагрузку. Впрочем, для бюджетных учреждений переход на упрощенную систему не допускается — в соответствии пп. Данный режим налогообложения может быть использован только частными образовательными организациями, которые оказывают лишь дополнительные услуги в сфере образования, рассмотрим более подробно основные налоги и предусмотренные по ним льготы. Образовательные учреждения наряду с другими хозяйствующими субъектами являются плательщиками налога на добавленную стоимость НДС , если: - осуществляют операции по реализации товаров работ, услуг , например, оказывают консультационные услуги, реализуют продукцию учебно-производственных мастерских; - в ряде других случаев, например, при сдаче в аренду помещений [3]. При этом не имеет значения, как расходуется доход от реализации: в данное учебное заведение или на прямые нужды образовательного процесса. Однако в отличие от большинства других налогоплательщиков образовательной сферы, как правило, получают освобождение от НДС. Не признаются объектом обложения налогом освобождаются от налогообложения не только часть образовательных услуг пп. Также не облагаются НДС продукты питания, непосредственно произведенные столовыми образовательных организаций и реализуемых ими в этих организациях пп.

N ФЗ с изменениями на 5. При этом согласно ст. В Законе "Об образовании" дается определение предпринимательской деятельности: это деятельность образовательных учреждений по реализации предусмотренных их уставами производимой продукции, работ и услуг, получаемый доход от которой не реинвестируется непосредственно в данное образовательное учреждение и или на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса в том числе на заработную плату в данном образовательном учреждении. Статья 40 Закона "Об образовании" предусматривает наличие и иных налоговых льгот. Характер, размеры и порядок предоставления таких льгот определяются законодательством Российской Федерации. Государство предусматривает льготы по налогообложению недвижимости собственникам, сдающим имущество в аренду образовательным учреждениям. Продукция организаций, реализуемая образовательным учреждениям, при исчислении налогов приравнивается к товарам народного потребления. Родителям законным представителям , осуществляющим воспитание и образование несовершеннолетнего ребенка в семье, выплачиваются дополнительные денежные средства в размере затрат на образование каждого ребенка на соответствующем этапе образования в государственном или муниципальном образовательном учреждении, определяемых государственными в том числе ведомственными и местными нормативами финансирования.

Льготы по НДС Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога при совершении операций, не подлежащих налогообложению, которые перечислены ниже. Согласно Налоговому кодексу налогоплательщик обязан вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых налогом операций. Порядок применения льготы предусматривает, что ее предоставление неразрывно связано с наличием у претендующей организации лицензии на осуществление вида деятельности согласно законодательству о лицензировании , подлежащего льготированию. Налогоплательщики имеют право отказаться от предоставляемых льгот. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен отказаться от этих льгот. Следует обратить внимание на тот факт, что отказ от применения льгот возможен только относительно всех операций и не может носить выборочный характер в зависимости от того, кто является покупателем данных товаров работ, услуг. Отказ от освобождения от налогообложения принимается на срок не менее года. Однако налогоплательщики могут отказаться не от всех льгот, а только по ограниченному перечню операций, предусмотренных п. Рассмотрим это положение на примере. Организация занимается производством товаров бытовой химии.

При применении учреждениями образования данной льготы продолжают возникать вопросы, касающиеся обоснованности ее применения с учетом.

Найти в словарях Economicus Одной из важных государственных гарантий приоритетности образования, провозглашенных Законом Российской Федерации "Об образовании", является освобождение образовательных учреждений от всех видов налогов в части их уставной непредпринимательской деятельности ст. Однако специальным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля г. Изменение режима налогообложения осуществляется путем внесения изменений и дополнений в действующий законодательный акт Российской Федерации по конкретному налогу. Поэтому указанная гарантия не является нормой прямого действия и, по сути дела, провозглашает лишь намерения государства в области налоговой политики по отношению к образовательным учреждениям. Освобождение образовательных учреждений, в том числе вузов, от уплаты налогов, предоставление им налоговых льгот осуществляется только через налоговое законодательство. В статье представлены предложения, которые позволят в значительно большей степени реализовать государственные гарантии развития образования, обозначенные в Законе "Об образовании", и обеспечить высшие учебные заведения дополнительными источниками внебюджетных средств. NI "О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации" принято решение о том, что налоговые льготы устанавливаются только законодательными актами Российской Федерации по вопросам налогообложения и нормативными актами соответствующих органов, определяемыми этими то есть налоговыми законодательными актами.

Статьи для бухгалтера Особенности исчисления НДС образовательными учреждениями Специфика образовательной деятельности такова, что, как правило, часть операций, осуществляемых учебным заведением, является объектом обложения НДС, другая же часть не признается объектом обложения налогом или освобождается от налогообложения. А это влечет за собой необходимость ведения раздельного учета по НДС. Льготы по НДС, не зависящие от вида деятельности Для начала рассмотрим норму, предусмотренную подпунктом 4. Причем в году образовательным учреждениям надо подать уточненные декларации по НДС за год, поскольку Федеральным законом от 5 апреля г. В частности, это реализация: 1 услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях включая спортивные и студиях подп. Однако консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Также НДС облагается реализация товаров работ, услуг как собственного производства произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса , так и приобретенных на стороне.

Комментарии
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 spb-doctor.ru